VMI viršininkas, įgyvendindamas 2016 m. kovo 22 d. Pelno mokesčio įstatymo pakeitimo įstatymo Nr. XII-2262 nuostatas, kuriomis nuo 2017 m. sausio 1 d. įvedama pelno mokesčio sumokėjimo ir deklaravimo vienos datos (15 d.) taisyklė ir keičiasi avansinio pelno mokesčio skaičiavimo pagal praėjusių metų veiklos rezultatus tvarka, 2016 m. liepos 15 d. įsakymu Nr. VA-103 pakeitė 2002 m. spalio 8 d. įsakymą Nr. 289, nauja redakcija išdėstydamas šiuo įsakymu patvirtintas:
- Avansinio pelno mokesčio deklaracijos FR0430 formą (02 versija);
- Avansinio pelno mokesčio deklaracijos FR0430 formos užpildymo taisykles.
Naujosios taisyklės, kaip ir anksčiau, numato, jog avansinis pelno mokestis gali būti apskaičiuojamas dviem būdais: pagal praėjusių metų veiklos rezultatus arba pagal numatomą einamųjų mokestinių metų pelno mokesčio sumą. Kiekvienų mokestinių metų pradžioje vienetas pasirenka avansinio pelno mokesčio apskaičiavimo būdą (vieną iš nurodytųjų), kurį taiko tų (einamųjų) mokestinių metų avansinio pelno mokesčio sumoms apskaičiuoti. Pakeitimais atnaujinti avansinio pelno mokesčio deklaravimo ir mokėjimo terminai bei skaičiavimo pagal praėjusių metų veiklos rezultatus tvarka.
Nustatyta, kad kai avansinis pelno mokestis apskaičiuojamas pagal praėjusių metų veiklos rezultatus, deklaracija pateikiama:
- einamųjų mokestinių metų I–II ketvirčių (pirmųjų 6 mėn.) – ne vėliau kaip iki einamųjų mokestinių metų 3 mėn. 15 d. (jei mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais – iki kovo 15 d.);
- einamųjų mokestinių metų III–IV ketvirčių (7–12 mėn.) – ne vėliau kaip iki einamųjų mokestinių metų 9 mėn. 15 d. (jei mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais – iki rugsėjo 15 d.).
Vienetas, pasirinkęs avansinį pelno mokestį mokėti pagal praėjusių metų veiklos rezultatus, teikdamas I–II ketvirčių deklaraciją, užpildo šios deklaracijos A ir B dalis. Teikdamas III–IV ketvirčių deklaraciją, vienetas užpildo šios deklaracijos A ir C dalis. Jeigu vienetas, pasirinkęs avansinį pelno mokestį mokėti pagal praėjusių metų rezultatus, iki einamųjų mokestinių metų 3 mėn. 15 d. apskaičiuoja praėjusių mokestinių metų pelno mokesčio sumą, jis gali pateikti vieną visų metų deklaraciją, kurioje užpildo A, B ir C dalis. Taisyklėse atitinkamai detalizuojama, kaip pildytinos visos minėtos deklaracijos dalys.
– Kai avansinis pelno mokestis apskaičiuojamas pagal numatomą mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą, deklaracija pateikiama iki einamųjų mokestinių metų 3 mėn. 15 d. (jei mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais – ne vėliau kaip iki kovo 15 d.). Vienetas, pasirinkęs avansinį pelno mokestį mokėti pagal numatomą mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą, užpildo šios deklaracijos A ir D dalis.
– Avansinis pelno mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip kiekvieno mokestinio laikotarpio ketvirčio paskutinio mėnesio 15 d.
Nustatyta, kad deklaracijos tikslinamos tokiais atvejais:
– kai mokesčių mokėtojo pateiktoje deklaracijoje nustatoma trūkumų, jie turi būti pašalinti nustatyta tvarka. Mokesčių mokėtojas, gavęs mokesčių administratoriaus pranešimą apie pateiktoje deklaracijoje esančius trūkumus / neatitikimus, privalo deklaracijos duomenis ištaisyti ir visiškai užpildytą patikslintą deklaraciją pateikti VMI per pranešime nustatytą terminą;
– kai vienetas, pasirinkęs avansinį pelno mokestį mokėti pagal praėjusių metų veiklos rezultatus, patikslina praėjusio mokestinio laikotarpio apskaičiuotą pelno mokesčio sumą;
– kai vienetas, pasirinkęs avansinį pelno mokestį mokėti pagal numatomą mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą, nustato, kad einamųjų metų avansinio pelno mokesčio suma sudarys mažiau (daugiau) kaip 80 proc. faktiškos metinio pelno mokesčio sumos;
– kai vienetas nori einamaisiais mokestiniais metais pakeisti avansinio pelno mokesčio apskaičiavimo būdą. Vienetas vieną kartą per mokestinį laikotarpį ne vėliau kaip iki einamųjų mokestinių metų 9 mėn. pirmos dienos gali pakeisti avansinio pelno mokesčio apskaičiavimo būdą. Tuomet vienetas turi pateikti iš naujo užpildytą deklaraciją, kurioje pagal pasirinktą kitą avansinio pelno mokesčio apskaičiavimo būdą atitinkamai užpildo:
- vienetas, keičiantis avansinio pelno mokesčio apskaičiavimo pagal praėjusių metų veiklos rezultatus būdą į būdą pagal numatomą mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą, patikslintos deklaracijos 7 laukelyje įrašo „4“, nurodantį, kad yra teikiama pagal numatomą avansinio pelno mokesčio apskaičiavimo būdą apskaičiuota avansinio pelno mokesčio I–IV ketvirčių deklaracija. Užpildoma teikiamos patikslintos deklaracijos D dalis, deklaracijos B, C dalys neužpildomos;
- vienetas, keičiantis avansinio pelno mokesčio apskaičiavimo pagal numatomą mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą būdą į būdą pagal praėjusių metų veiklos rezultatus, patikslintos deklaracijos 7 laukelyje įrašo „1“, jei teikiama pagal praėjusių metų veiklos rezultatus apskaičiuota avansinio pelno mokesčio I–II ketvirčių deklaracija; „2“ – jei teikiama pagal praėjusių metų veiklos rezultatus apskaičiuota avansinio pelno mokesčio III–IV ketvirčių deklaracija; „3“ – jei teikiama pagal praėjusių metų veiklos rezultatus apskaičiuota avansinio pelno mokesčio I–IV ketvirčių deklaracija. Užpildoma teikiamos patikslintos deklaracijos B ir / arba C dalys, deklaracijos D dalis neužpildoma;
– kai einamaisiais mokestiniais metais vienetui pagal veiklos ypatybes nustatomas kitoks (ne kalendorinių metų) mokestinis laikotarpis;
– veiklos nevykdantys vienetai, kurie laikinai atleidžiami nuo deklaracijų teikimo, mokestiniam laikotarpiui nepasibaigus, jau pateikė deklaracijas už visą mokestinį laikotarpį, mokesčių administratoriui turi pateikti patikslintas to mokestinio laikotarpio deklaracijas ir perskaičiuoti jose apskaičiuotas mokėtinas į biudžetą avansinio pelno mokesčio sumas, atsižvelgdami į mokestinio laikotarpio, kuriuo vykdė veiklą pasibaigusius visus ketvirčius. Teikiamoje patikslintoje deklaracijoje ne viso ketvirčio avansinio pelno mokesčio laukelyje įrašomas nulis (0);
– veiklą baigę (dėl likvidavimo, reorganizavimo ar kito teisinio statuso įgijimo, baigiant veiklą) vienetai, kurie jau pateikė deklaracijas už visą mokestinį laikotarpį, mokesčių administratoriui turi pateikti patikslintas to mokestinio laikotarpio deklaracijas ir perskaičiuoti jose apskaičiuotas mokėtinas į biudžetą avansinio pelno mokesčio sumas, atsižvelgdami į mokestinio laikotarpio, kuriuo vykdė veiklą, pasibaigusius visus ketvirčius (laikotarpiu nuo to mokestinio laikotarpio pradžios iki paskutinio viso veiklos vykdymo ketvirčio pabaigos). Teikiamoje patikslintoje deklaracijoje ne viso ketvirčio avansinio pelno mokesčio laukelyje įrašomas nulis (0).
Taisyklių nuostatos iliustruojamos atnaujintais pavyzdžiais.
Naujieji dokumentai įsigalios nuo 2017 m. sausio 1 d. ir bus taikomi, deklaruojant 2017 m. ir vėlesnių metų mokestinių laikotarpių avansinį pelno mokestį.
Jei avansinis pelno mokestis buvo deklaruotas deklaracijos FR0430 formos 01 arba 02 versija, tikslinant deklaracijas, turės būti teikiama atitinkama deklaracijos 01 arba 02 versijos forma.
Primintini Pelno mokesčio įstatymo nuostatų, susijusių su avansiniu pelno mokesčiu, pakeitimai:
